中國合并納稅制度與上市公司所得稅負擔研究簡(jiǎn)介，目錄書(shū)摘
2020-02-03 15:27
來(lái)源：京東
作者：京東
中國合并納稅制度與上市公司所得稅負擔研究
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內容簡(jiǎn)介: 中國的企業(yè)集團，是經(jīng)過(guò)二十多年以來(lái)的國有企業(yè)改革所產(chǎn)生的改革開(kāi)放政策的一種成果。隨著(zhù)中國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，為應對經(jīng)濟全球化進(jìn)程的不斷加快，通過(guò)企業(yè)的戰略性重組，組建規模大、集約化程度高、在同行業(yè)中占主導地位、對產(chǎn)業(yè)發(fā)展能起導向作用的大型企業(yè)集團，不僅是保證中國經(jīng)濟主導作用的必然要求，也是使中國企業(yè)提高在國際競爭環(huán)境中的生存能力和競爭能力的客觀(guān)要求。據相關(guān)統計，截至2005年，全部中央企業(yè)，國務(wù)院批準的國家試點(diǎn)企業(yè)集團，國務(wù)院主管部門(mén)批準的企業(yè)集團，?。▍^、市）人民政府批準的企業(yè)集團和營(yíng)業(yè)收入與資產(chǎn)總計均在5億元及以上的其他各類(lèi)企業(yè)集團共有2845家。從營(yíng)業(yè)收入看，2005年全部企業(yè)集團共實(shí)現營(yíng)業(yè)收入155509億元；全部企業(yè)集團資產(chǎn)總計首次超過(guò)200000億元，已達到230763億元；2005年盈利企業(yè)集團為2399家，占全部企業(yè)集團的84.3%；在美國《財富》雜志最新公布的全球500家大企業(yè)排名中，中國大陸已達到19家。<br> 在此需要指出的是，伴隨著(zhù)企業(yè)集團經(jīng)濟力量不斷增長(cháng)，它在中國稅收收入中所占的比重也表現為曰益增加的趨勢。據相關(guān)統計，2004年增值稅和企業(yè)所得稅收入的全國合計約有12975億元，其中企業(yè)集團（主要是前500家大企業(yè)集團）上繳11813億元，占91%。這就表明，中國企業(yè)集團對國家財政收入的貢獻巨大；進(jìn)而還意味著(zhù)中國企業(yè)集團對整體中國經(jīng)濟領(lǐng)域帶來(lái)極大的影響。<br> ……<br> 本書(shū)主要的創(chuàng )新具體包括以下幾個(gè)方面：（1）在研究角度上，為分析研究企業(yè)集團產(chǎn)生的稅收問(wèn)題的原因，除了經(jīng)濟學(xué)的“傳統企業(yè)理論”以及“科斯和后藤的理論”等企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟學(xué)理論以外，研究中運用了“稅收公平原則”和“稅收中性理論”等相關(guān)稅收學(xué)理論；對于合并納稅制度的理論分析，還采取了國外學(xué)術(shù)界較常用的“單一實(shí)體理論”與“獨立實(shí)體理論”。（2）進(jìn)行統計分析時(shí)，引進(jìn)了會(huì )計學(xué)的“實(shí)體理論和所有權理論”等會(huì )計學(xué)理論。此外，還引入了“政治成本假設”等實(shí)證會(huì )計理論和“稅收優(yōu)惠假設”以及“背離稅率假設”等相關(guān)會(huì )計學(xué)假設。（3）對目前中國企業(yè)集團的稅負水平，首次進(jìn)行了大量的統計分析。進(jìn)行統計分析時(shí)，分別按集團類(lèi)型、行業(yè)、年度以及地區，客觀(guān)地計量了中國企業(yè)集團的實(shí)際所得稅負擔，并以得出的數據為根據進(jìn)行各集團類(lèi)型之間的比較分析。此外，據統計分析結果進(jìn)行了各類(lèi)企業(yè)集團稅收負擔的有關(guān)回歸分析。主要以企業(yè)集團的資產(chǎn)規模、負債比例、資本密集度、存貨密集度、股權投資密集度以及資本報酬率等為變量，對各類(lèi)企業(yè)集團的稅負影響的因素進(jìn)行了回歸分析。（4）在研究?jì)热萆?，在分析中國合并納稅制度時(shí)，首次進(jìn)行了美國、法國、日本、澳大利亞、英國、德國、瑞典、中國8個(gè)國家合并納稅制度的比較分析，進(jìn)而尋找對中國企業(yè)集團最恰當的合并納稅制度模式。本書(shū)建議將目前“損益統算型合并納稅制度”轉為“所得統算型合并納稅制度”。<br> 但是，限于筆者的水平和參考的資料有限，在研究過(guò)程中出現了一些不足之處。尤其，在對各類(lèi)企業(yè)集團進(jìn)行統計分析及回歸分析時(shí)，由于收集資料上的難度較大，因此無(wú)法作出更具有可靠性的統計分析。更為可惜的是，由于中國尚未界定母子公司之間內部交易的有關(guān)信息披露規定，使得難以分析母子公司之間是否存在因內部交易引起的逃稅、避稅問(wèn)題。<br> 本書(shū)是根據作者多年的工作經(jīng)驗的基礎上所編寫(xiě)而成的。全書(shū)共分7個(gè)部分，主要針對中國合并納稅制度與上市公司所得稅負擔進(jìn)行了分析和研究，具體內容包括合并納稅制度有關(guān)理論分析、合并納稅制度的國際比較、中國企業(yè)集團的稅收負擔分析、關(guān)于中國企業(yè)集團稅收負擔不公平原因的實(shí)證分析、中國企業(yè)集團合并納稅的問(wèn)題及改善方案。該書(shū)可供各大專(zhuān)院校作為教材使用，也可供從事相關(guān)工作的人員作為參考用書(shū)使用
作者簡(jiǎn)介: 劉虎林，1973年出生于韓國首爾。2001年畢業(yè)于韓國江南大學(xué)稅務(wù)系，獲管理學(xué)學(xué)士學(xué)位；2004年畢業(yè)于吉林省長(cháng)春稅務(wù)學(xué)院財政系（含稅收），獲經(jīng)濟學(xué)碩士學(xué)位；2007年畢業(yè)于中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院財政系（含稅收），獲經(jīng)濟學(xué)博士學(xué)位。2006-2007年任韓國駐華大使館經(jīng)濟專(zhuān)業(yè)官，2007年9月-2008年2月任韓國新韓銀行股份有限公司FSB研究所研究員，現為韓國江南大學(xué)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)教授。主要研究方向：中國財政金融政策、中國稅收政策（含稅法）、韓國稅收政策（含稅法）、國際稅收。 <br><br> 在中韓兩國核心期刊上發(fā)表了十幾篇文章，主要有：《關(guān)于企業(yè)集團征稅制度的國際比較研究》、《關(guān)于近期中國稅制改革檢討及啟示》、《回顧中國稅制改革歷程及展望未來(lái)的均勢》、《中國新企業(yè)所得稅法的主要內容及對韓國的啟示》、《關(guān)于中國源泉扣繳扣除規定分析及改善方案研究》等。
目錄:導論<br>0.1 研究的背景和意義<br>0.1.1 研究的背景<br>0.1.2 研究的意義<br>0.2 前人的研究<br>0.2.1 合并納稅制度的來(lái)源及相關(guān)研究情況<br>0.2.2 平均公司實(shí)際稅率相關(guān)研究<br>0.3 本書(shū)的邏輯思路和研究框架<br>0.3.1 本書(shū)的邏輯思路<br>0.3.2 本書(shū)的研究框架<br>0.4 本書(shū)的研究方法、創(chuàng )新和不足<br>0.4.1 本書(shū)的研究方法<br>0.4.2 本書(shū)的創(chuàng )新和不足<br>1 合并納稅制度有關(guān)理論分析<br>1.1 合并納稅制度概念及分類(lèi)<br>1.2 各國的發(fā)展趨勢分析<br>1.2.1 產(chǎn)生階段<br>1.2.2 發(fā)展階段<br>1.2.3 興盛階段<br>1.3 合并納稅有關(guān)理論分析<br>1.3.1 稅收學(xué)理論分析<br>1.3.2 有關(guān)經(jīng)濟學(xué)理論分析<br>1.3.3 有關(guān)法學(xué)理論分析<br>1.3.4 有關(guān)會(huì )計理論分析<br>1.4 關(guān)于合并納稅制度的評價(jià)<br>1.4.1 合并納稅制度的目的<br>1.4.2 關(guān)于合并納稅制度的缺陷<br>2 合并納稅制度的國際比較之一：所得統算型合并納稅制度<br>2.1 美國的合并納稅制度<br>2.1.1 沿革<br>2.1.2 美國合并納稅制度的基本規定<br>2.1.3 合并應納稅所得的計算<br>2.1.4 虧損的處理<br>2.1.5 納稅義務(wù)的承擔<br>2.2 法國的合并納稅制度<br>2.2.1 沿革<br>2.2.2 法國合并納稅制度的基本規定<br>2.2.3 合并應納稅所得的計算<br>2.2.4 虧損的處理<br>2.2.5 納稅義務(wù)的承擔<br>2.3 日本的合并納稅制度<br>2.3.1 沿革<br>2.3.2 日本合并納稅制度的基本規定<br>2.3.3 合并應納稅所得的計算<br>2.3.4 虧損的處理<br>2.3.5 納稅義務(wù)的承擔<br>2.4 澳大利亞的合并納稅制度<br>2.4.1 沿革<br>2.4.2 澳大利亞合并納稅制度基本規定<br>……<br>3 合并納稅制度的國際比較之二：損益列支型合并納稅制度<br>4 中國企業(yè)集團的稅收負擔分析之一：用利潤總額來(lái)分析公司實(shí)際稅率<br>5 中國企業(yè)集團的稅收負擔分析之二：用現金流量（銷(xiāo)售總利潤）來(lái)分析實(shí)際公司稅率<br>6 關(guān)于中國企業(yè)集團稅收負擔不公平原因的實(shí)證分析<br>7 中國企業(yè)集團合并納稅的問(wèn)題及改善方案<br>參考文獻<br>后記
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